2008年年終決算即將到來(lái)，銀行都在準(zhǔn)備年度會(huì)計(jì)決算及企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)資料。但新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例下發(fā)后，很多操作層面上的配套政策未能及時(shí)頒布，金融企業(yè)的呆賬核銷也同樣存在政策上的缺失。比如2008年金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除是否還需要審批？審批依據(jù)與以往是否有變化？如果是備案，是否需要中介機(jī)構(gòu)的證明資料？在2008年下發(fā)的關(guān)于2007年匯算清繳補(bǔ)充文件中關(guān)于呆賬核銷的政策在2008年呆賬核銷時(shí)是否繼續(xù)有效？財(cái)政部新下發(fā)的《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2008年修訂版）》（財(cái)金[2008]28號(hào)）能否作為稅前扣除呆賬損失核銷的依據(jù)等均是納稅人關(guān)注的焦點(diǎn)。針對(duì)這些疑問(wèn)，我們將目前金融銀行呆賬核銷政策的財(cái)務(wù)與稅收政策進(jìn)行梳理。
及時(shí)申報(bào)核銷呆賬損失，對(duì)金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，既是真實(shí)、審慎地反映經(jīng)營(yíng)成果的要求，也是當(dāng)前降低不良資產(chǎn)比率和提高資本充足率的重要手段之一。
金融企業(yè)呆賬核銷分為內(nèi)部賬務(wù)核銷和稅前扣除兩部分。內(nèi)部賬務(wù)核銷主要是為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，及時(shí)處置資產(chǎn)損失，提高資產(chǎn)質(zhì)量，有效保全資產(chǎn)，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展為主要目的。在內(nèi)部賬務(wù)核銷的政策依據(jù)上經(jīng)歷了財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法〉的通知》（財(cái)金[2001]127號(hào)）、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法〉的通知》（財(cái)金［2005］50號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱50號(hào)文）到目前2008年執(zhí)行的《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2008年修訂版）》（財(cái)金[2008]28號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱28號(hào)文）三個(gè)階段?；旧鲜歉髻J款行的貸款經(jīng)過(guò)省行或是總行審批后，即可作賬務(wù)處理的依據(jù)，將呆賬從金融企業(yè)賬面進(jìn)行沖銷，但作為賬銷案存的呆賬，金融企業(yè)仍將繼續(xù)追索。
稅前扣除是指企業(yè)的呆賬損失只有經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能在企業(yè)所得稅稅前扣除，如果銀行總行已在內(nèi)部審批核銷但未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)，企業(yè)發(fā)生的呆賬損失就不能獲得在稅前扣除的機(jī)會(huì)。目前，金融企業(yè)呆賬核銷主要是執(zhí)行《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第4號(hào)（以下簡(jiǎn)稱4號(hào)令）、《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱13號(hào)令）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知http://www.tbisnsb.cn/plugins/editors/fckeditor/editor/css/images/fck_anchor.gif"); background-repeat: no-repeat; padding-left: 18px;" name="OLE_LINK3">》（國(guó)稅函[2008]264號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱264號(hào)文）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中金融企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]624號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱624號(hào)文）。
一、50號(hào)文與28號(hào)文對(duì)比
財(cái)政部新下發(fā)的28號(hào)文，是在原50號(hào)文的基礎(chǔ)上進(jìn)行了修訂，是2008年金融企業(yè)賬務(wù)核銷呆賬的主要依據(jù)，其主要變化體現(xiàn)在以下三方面：
1、適用范圍明顯擴(kuò)大
28號(hào)文的適用范圍中新增了中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司、中國(guó)銀河金融控股有限責(zé)任公司、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行，并進(jìn)一步明確地方商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社、村鎮(zhèn)銀行等經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。因此，尤其應(yīng)引起注意的是地方性商業(yè)銀行與城鄉(xiāng)信用社，自2008年1月1日起，在呆賬核銷的認(rèn)定上應(yīng)按照28號(hào)文的規(guī)定執(zhí)行。
2、新增4項(xiàng)核銷條件
?。?）強(qiáng)制執(zhí)行類
第4條第7款：由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，借款人和擔(dān)保人雖有財(cái)產(chǎn)，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行超過(guò)2年以上仍未收回的債權(quán)。
對(duì)于強(qiáng)制執(zhí)行類貸款，金融企業(yè)在核銷時(shí)，應(yīng)取得法院強(qiáng)制執(zhí)行的證明，并且從法院下達(dá)強(qiáng)制執(zhí)行的證明文件之日起計(jì)算滿2年的，文件并未說(shuō)明是否含有2年，從一般法律術(shù)語(yǔ)看，應(yīng)包含2年。但對(duì)于未能取得法院出具的強(qiáng)制執(zhí)行證明文件時(shí)，是否能以內(nèi)部出具資料的證明法院實(shí)質(zhì)上已啟動(dòng)強(qiáng)制執(zhí)行程序，尚存在爭(zhēng)議，我們建議金融企業(yè)盡量索取法院采取的強(qiáng)制執(zhí)行程序的書(shū)面資料，否則，很可能因書(shū)面證據(jù)不足而暫時(shí)不能核銷呆賬。
?。?）協(xié)議和解類
第4條第8款：金融企業(yè)對(duì)債務(wù)人訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會(huì)議通過(guò)，并與債務(wù)人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在債務(wù)人履行完還款義務(wù)后，金融企業(yè)無(wú)法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)。
對(duì)于協(xié)議和解類貸款，金融企業(yè)在核銷時(shí)應(yīng)取得和解協(xié)議或重整協(xié)議，并且應(yīng)附有債務(wù)人針對(duì)達(dá)成協(xié)議約定還款義務(wù)履行完畢的證明。
?。?）案件損失類
第4條第16款：金融企業(yè)因案件導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案2年以上，仍無(wú)法收回的債權(quán)。
對(duì)于案件損失類貸款，應(yīng)取得公安機(jī)關(guān)出具的法律證明材料，時(shí)限以公安部門(mén)正式立案之日起計(jì)算滿2年以上。但是，目前核銷條件中只列明了公安機(jī)關(guān)立案的案件損失，滿足條件后可按規(guī)定核銷，對(duì)于法院、檢察院立案案件未明確，但從核銷需提供的材料中規(guī)定：需提交公檢法部門(mén)出具的法律證明材料。因此，本條款應(yīng)理解為，公、檢、法立案2年以上而無(wú)法收回的案件損失均可以作為呆賬核銷。
?。?）小額追索類
第4條第14款：對(duì)于余額在50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）以下（農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為5萬(wàn)元（含5萬(wàn)元）以下）的對(duì)公貸款，經(jīng)追索2年以上，仍無(wú)法收回的債權(quán)；
第4第15款：對(duì)于余額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下（農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為1萬(wàn)元（含1萬(wàn)元）以下）的個(gè)人無(wú)抵押（質(zhì)押）貸款或抵押（質(zhì)押）無(wú)效貸款。
對(duì)于小額追索類貸款的核銷條件放寬，對(duì)信用社而言是利好消息，但金融企業(yè)應(yīng)注意提供追索的證明資料：電話追索、信函追索或上門(mén)追索的原始記錄，并由經(jīng)辦員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)。時(shí)間應(yīng)以追索之日起計(jì)算滿2年，期間如有還款，建議從最后一筆還款之日起計(jì)算。由于只要借款人有還款，證明貸款還是存在收回的可能。
對(duì)于抵押（質(zhì)押）無(wú)效貸款，應(yīng)取得法院或金融企業(yè)內(nèi)部法律部門(mén)出具的抵押無(wú)效的證明資料。
3、兩項(xiàng)貸款進(jìn)行部分修正
（1）銀行卡透支呆賬
28號(hào)文對(duì)50號(hào)文件中的因被工商行政管理部門(mén)呆銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的貸款中的“工商行政管理部門(mén)”明確界定為“縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)”，同時(shí)，不僅僅限定于注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，新增了吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的核銷條件，這與貸款類呆賬的核銷條件進(jìn)行了有效的統(tǒng)一。
28號(hào)文將銀行卡透支5000元以下并經(jīng)追索兩年后無(wú)法收回的呆賬中的數(shù)額從“5000元以下”提高到“余額在2萬(wàn)元（含2萬(wàn)元）以下”。
（2）助學(xué)貸款呆賬
28號(hào)文針對(duì)貸款在有效追索期內(nèi)處置抵押物后仍無(wú)法收回的貸款，分情況區(qū)分了是否存在抵押物（質(zhì)押物）兩種情況。新增了“對(duì)于無(wú)抵押物（質(zhì)押物）以及擔(dān)保人的貸款，金融企業(yè)依法追索后，仍無(wú)法收回的貸款?！?，使得助學(xué)貸款呆賬的核銷政策規(guī)定更加嚴(yán)謹(jǐn)。
4、多筆同類貸款證明資料可通用
28號(hào)文為減輕債權(quán)人的訴訟成本，明確債務(wù)人在同一金融企業(yè)的多筆同類貸款和同一債務(wù)人在不同金融企業(yè)多筆同類貸款，只要一筆貸款取得法院無(wú)財(cái)產(chǎn)執(zhí)行的終結(jié)或終止（中止）裁定，就可以允許所有貸款憑資料進(jìn)行核銷。
債務(wù)人在同一金融企業(yè)的多筆貸款，若擔(dān)保人和擔(dān)保條件完全相同，只要其中一筆貸款經(jīng)過(guò)該金融企業(yè)訴訟并取得了法院無(wú)財(cái)產(chǎn)執(zhí)行的終結(jié)或終止（中止）裁定，該債務(wù)人的其余各筆貸款可以依據(jù)法院的裁定和內(nèi)部清收?qǐng)?bào)告及法律意見(jiàn)書(shū)核銷。
債務(wù)人在不同金融企業(yè)的多筆貸款，若擔(dān)保人和擔(dān)保條件完全相同，只要其中一個(gè)金融企業(yè)經(jīng)過(guò)訴訟并取得了法院無(wú)財(cái)產(chǎn)執(zhí)行的終結(jié)或終止（中止）裁定，其他金融企業(yè)可以依據(jù)法院的裁定和內(nèi)部清收?qǐng)?bào)告及法律意見(jiàn)書(shū)核銷。
二、28號(hào)文與4號(hào)令、264號(hào)、624號(hào)文對(duì)比
金融企業(yè)目前稅前審批執(zhí)行的文件主要是4號(hào)令、264號(hào)、624號(hào)，對(duì)于上述稅前扣除的規(guī)定在新企業(yè)所得稅法頒布后，能否在2008年還能適用尚不明確，同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局是否會(huì)在年底下發(fā)與28號(hào)文趨同的稅前呆賬扣除管理辦法，也值得期待。我們?cè)诖讼葘⒇?cái)務(wù)與稅務(wù)上關(guān)于呆賬核銷的差異事項(xiàng)進(jìn)行分析，以對(duì)金融企業(yè)進(jìn)行提醒：
1、中止執(zhí)行稅前扣除條件不同
財(cái)務(wù)核銷的28號(hào)文規(guī)定：由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，借款人和擔(dān)保人雖有財(cái)產(chǎn)，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行超過(guò)2年以上仍未收回的債權(quán)；或借款任何擔(dān)保人無(wú)財(cái)產(chǎn)執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）的債權(quán)。
2007年匯算清繳稅前扣除的264號(hào)文規(guī)定：由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，逾期3年以上，且經(jīng)金融企業(yè)訴諸法律，法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，經(jīng)法院裁定中止執(zhí)行后，符合《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局第13號(hào)令)第二十一條第五款規(guī)定情形的金額。
呆賬核銷的差異之一：對(duì)于無(wú)財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行的中止判決后的債務(wù)，財(cái)務(wù)上可以核銷，但稅務(wù)上對(duì)上述不能償還的債務(wù)有時(shí)間性要求：即債務(wù)必須逾期3年以上，才能符合稅務(wù)扣除的條件。
呆賬核銷的差異之二：對(duì)于有財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行的貸款，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行超過(guò)2年以上仍未收回的債權(quán)，財(cái)務(wù)上可以進(jìn)行核銷，但稅務(wù)上對(duì)有財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行但無(wú)法執(zhí)行的情況，不允許在稅前扣除，這是金融企業(yè)應(yīng)關(guān)注的差異之一。
2、案件損失類貸款立案時(shí)間不同
財(cái)務(wù)核銷的28號(hào)文規(guī)定：金融企業(yè)因案件導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案2年以上，仍無(wú)法收回的債權(quán)。
2007年匯算清繳稅前扣除的264號(hào)文規(guī)定：金融企業(yè)因內(nèi)部人員操作不當(dāng)、金融案件原因形成的損失，經(jīng)法院裁決后應(yīng)由金融企業(yè)承擔(dān)的金額或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?年以上仍無(wú)法追回的金額。
財(cái)務(wù)核銷與稅前扣除的政策中對(duì)于立案時(shí)間、案件形成原因及司法程序的規(guī)定均有不同。
呆賬核銷的差異之三：28號(hào)文中雖規(guī)定是經(jīng)過(guò)公安機(jī)關(guān)立案2年以上，但在核銷需提供的材料中規(guī)定：需提交公、檢、法部門(mén)出具的法律證明材料。因此，對(duì)于公安機(jī)關(guān)、檢察院和法院立案2年以上，都可以做為財(cái)務(wù)核銷的依據(jù)；而稅前扣除規(guī)定中只對(duì)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?年以上無(wú)法收回的才允許在稅前扣除，對(duì)檢察院及法院立案的案件是否允許在稅前扣除尚不明確。
呆賬核銷差異四：稅前扣除的264號(hào)文明確規(guī)定，除金融案件原因形成的呆賬損失外，還允許因內(nèi)部人員操作不當(dāng)形成的呆賬損失在公安機(jī)關(guān)立案3年后無(wú)法收回時(shí)可扣除外，還允許經(jīng)法院判決由金融企業(yè)承擔(dān)的案件損失在稅前扣除。
3、協(xié)議和解類貸款稅前不得扣除
財(cái)務(wù)核銷的28號(hào)文規(guī)定：金融企業(yè)對(duì)債務(wù)人訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會(huì)議通過(guò)，并與債務(wù)人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在債務(wù)人履行完還款義務(wù)后，金融企業(yè)無(wú)法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)。
呆賬核銷差異五：目前已下發(fā)的呆賬損失稅前扣除文件尚不允許經(jīng)過(guò)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會(huì)議和解后形成的呆賬損失在稅前扣除。
4、小額追索類貸款稅前不得扣除
財(cái)務(wù)核銷的28號(hào)文規(guī)定：對(duì)于余額在50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）以下（農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為5萬(wàn)元（含5萬(wàn)元）以下）的對(duì)公貸款，經(jīng)追索2年以上，仍無(wú)法收回的債權(quán)；對(duì)于余額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下（農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為1萬(wàn)元（含1萬(wàn)元）以下）的個(gè)人無(wú)抵押（質(zhì)押）貸款或抵押（質(zhì)押）無(wú)效貸款。
呆賬核銷差異六：目前稅收上尚不允許上述小額貸款在滿足上述條件后在稅前扣除。
5、銀行卡透支款項(xiàng)立案時(shí)間不同
財(cái)務(wù)核銷的28號(hào)文規(guī)定：涉嫌信用卡詐騙（不包括商戶詐騙），經(jīng)公安機(jī)關(guān)正式立案?jìng)刹煲荒暌陨?，仍無(wú)法收回的透支款項(xiàng)；
2007年匯算清繳稅前扣除的264號(hào)文規(guī)定：銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由銀行承擔(dān)的凈損失，經(jīng)法院裁決后應(yīng)由金融企業(yè)承擔(dān)的金額或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?年以上仍無(wú)法追回的金額。
呆賬核銷差異七：銀行卡透支款項(xiàng)與案件損失類貸款存在著同類差異，即稅前扣除要求的立案時(shí)間更長(zhǎng)，為3年以上，而財(cái)務(wù)核銷立案?jìng)刹?年即可以在稅前核銷。
6、銀行卡透支款項(xiàng)核銷金額條件不同
財(cái)務(wù)核銷的28號(hào)文規(guī)定：余額在2萬(wàn)元（含2萬(wàn)元）以下，經(jīng)追索二年以上，仍無(wú)法收回的透支款項(xiàng)。
2007年匯算清繳稅前扣除的264號(hào)文規(guī)定：5000元以下，經(jīng)追索2年以上，仍無(wú)法收回的透支款項(xiàng)。
呆賬核銷差異八：也就是說(shuō)，稅前扣除仍沿用50文的規(guī)定，對(duì)透支金額在5000元以下的信用卡才允許在稅前扣除，而28文將透支的核銷數(shù)額提高到20000元。
7、打包出售貸款可在稅前扣除
財(cái)務(wù)核銷的50號(hào)和28號(hào)文均規(guī)定：金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開(kāi)拍賣、轉(zhuǎn)讓等市場(chǎng)手段處置債權(quán)或股權(quán)后，其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格與賬面價(jià)值的差額。
2007年匯算清繳稅前扣除的264號(hào)文規(guī)定：金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開(kāi)拍賣、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)，其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于賬面價(jià)值的差額。
對(duì)于打包出售、公開(kāi)拍賣的貸款均允許在稅前扣除，但稅收考慮處置價(jià)格的公允性，對(duì)于轉(zhuǎn)讓的貸款要求采取招標(biāo)方式進(jìn)行。打包出售的處置方式對(duì)于金融企業(yè)處置其他不符合呆賬核銷的貸款提供了便利，但需注意，處置過(guò)程、方式及價(jià)格的公允性。
三、呆賬稅前扣除需明確事項(xiàng)
1、264號(hào)文是否適用于2008年呆賬損失稅前扣除？
264號(hào)下發(fā)時(shí)國(guó)家總務(wù)總局曾明確是關(guān)于2007年匯算清繳的通知，導(dǎo)致部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定文件僅限于2007年匯算清繳使用，而624號(hào)文下發(fā)也明確是264號(hào)文的補(bǔ)充通知。對(duì)于文件在2008年及以后能否執(zhí)行，筆者認(rèn)為從國(guó)家稅務(wù)總局的立法意圖來(lái)講，可能性較大，但為避免基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作不一致，我們期待國(guó)家稅務(wù)總局能盡快明確。
2、呆賬稅前扣除條件在2008年是否會(huì)放寬？
28號(hào)文新增了四類呆賬損失的核銷，如強(qiáng)制執(zhí)行類、和解重整類、小額損失類與案件損失類，但從上述對(duì)比分析看，尚有很多細(xì)節(jié)規(guī)定上稅會(huì)存在差異，2008年呆賬稅前扣除的條件能否與28號(hào)文相一致，尚不明確。
3、呆賬損失核銷審批還是備案？
由于新企業(yè)所得稅法也適用于外資企業(yè)，而外資企業(yè)在兩法合并前，對(duì)財(cái)產(chǎn)損失已取消審批而執(zhí)行備案制，在新企業(yè)所得稅法下發(fā)后，對(duì)于外商投資企業(yè)再恢復(fù)審批制似乎不現(xiàn)實(shí)。同時(shí)，根據(jù)13號(hào)令的規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失存在自行申報(bào)扣除與審批扣除兩種情況。因此，我們認(rèn)為，國(guó)家稅務(wù)總局有可能在原內(nèi)外資政策中選取呆賬損失等財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除方法，比如，統(tǒng)一改為備案制，但對(duì)資料審核是否符合規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給企業(yè)，同時(shí)加大事后稽查力度。或者是對(duì)符合稅法規(guī)定條件的呆賬損 失采取備案制，對(duì)不符合稅法規(guī)定條件但符合28號(hào)文規(guī)定條件或手續(xù)不全確實(shí)無(wú)法收回的呆賬，采取審批制。
呆賬損失稅前扣除在內(nèi)外資兩法合并的大背景下，存在諸多不確定事項(xiàng)，急需國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行明確，我們將繼續(xù)關(guān)注后續(xù)文件的頒布。同時(shí)建議納稅人在呆賬核銷新規(guī)定尚未出臺(tái)之前，暫按原企業(yè)所得稅的規(guī)定進(jìn)行資料的搜集與準(zhǔn)備，以避免喪失稅前扣除的會(huì)。
信息來(lái)源：百丞稅務(wù)咨詢公司 作 者：李華
